Единый налоговый счет: как уменьшить налог на УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год?

Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2022 году, могут уменьшать налог на УСН и ПСН в периодах 2022 года. Изменения коснутся налогоплательщиков, у которых на начало 2023 года есть задолженность по взносам. Они не смогут уменьшить налог, пока не погасят все обязательства.

Если ЕНП был учтен в счет уплаты страховых взносов в 2023 году, то налог на УСН и ПСН уменьшается на взносы при совпадении условий: наступил срок уплаты взносов, подана декларация или уведомление об исчисленных налогах (не требуется для фиксированных взносов), на дату уплаты взносов на ЕНС числится положительное сальдо.

Фиксированные взносы за 2022 год, уплаченные в 2023 году, уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2023 года. Это касается и взносов за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и 03.07.2023. Фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные в 2024 году, уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2024 года, в том числе взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024.

Если взносы уплачиваются досрочно и нужно уменьшить налог на УСН и ПСН, то уплаченную досрочно сумму можно зачесть в счет будущих начислений. Для этого нужно подать заявление о распоряжении по ст. 78 НК РФ. Из него должно быть понятно, что уплачены именно страховые взносы.

Напоминаем, что по фиксированным взносам уведомление подавать не нужно. Даже если его подать, установленные сроки уплаты не изменятся. Это 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года. Дополнительные документы по налогам на УСН и ПСН также не требуются.

Уменьшение сумм к уплате учитывается в декларации, уведомлении или платежном поручении.

В течение 2023 года предусмотрен альтернативный способ уплаты страховых взносов в фиксированном размере. При таком способе не требуется подавать уведомление и заявление о зачёте, а сохраняется возможность представлять в банк платежку (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). Для этого в платежке необходимо указать реквизиты:

- КБК соответствующих взносов (18210202000011000160 — взносы в фиксированном

размере, 18210203000011000160 — взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей),

- ОКТМО по месту постановки на учет,

- налоговый период за который производится оплата,

- статус налогоплательщика — 2