Екатеринбург, ул. Бориса Ельцина
С точки зрения налогообложения прибыли необходимо документально подтверждать и экономически обосновывать расходы на услуги управления (ст. 252 НК РФ). Но в Налоговом кодексе РФ нет конкретных требований к тому, как составлять отчёты единоличного исполнительного органа — директора, управляющего и пр., — и до какой степени они должны быть детализированы, чтобы подтвердить объём выполненных работ.
При этом, если документально не подтвердить расходы на услуги управления, то налоговая попытается исключить их из расходов по налогу на прибыль. На это указывает большое число споров с ФНС, которые рассмотрел суд. Разбираемся — как подтвердить услуги управления со ссылками на судебную практику.
Так обязателен ли отчёт?
Отсутствие отчёта управляющей компании или его неинформативность не может быть достаточным основанием для исключения расходов на услуги управления из налогооблагаемой базы. Обычно, если налогоплательщик предоставляет какие-то дополнительные документы и доказательства, которые прямо или даже косвенно подтверждают оказание услуг, суд принимает его сторону.
Так, в споре с ФНС, рассмотренным Арбитражным судом Северо-Кавказского округа (Постановление № Ф08-7467/2019), налогоплательщик смог подтвердить реальность оказанных услуг управления без отчёта управляющей компании.
Что предоставила организация для подтверждения реальности оказанных услуг:
- реестр договоров, подписанных генеральным директором управляющей компании от имени общества за проверяемый период,
- копии банковских карточек,
- заявки на участие компании в тендерах на оказание государственных услуг,
- копии приказов по кадрам и другие организационные и управленческие документы.
При этом расходы налогоплательщика подтвердили договором, актами выполненных работ, документами бухгалтерской и налоговой отчётности, отчётностью для ПФР и в органы социального страхования, документами по заключению и обслуживанию хозяйственных договоров, государственных контрактов и пр.
Но всё же, предоставлять отчёт управляющей компании в деловом обороте — обычная практика, а не исключение. **Поэтому отсутствие отчёта с большой вероятностью приведёт к претензиям со стороны налоговой.
